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税延型养老保险试点落地 助力老有所依
发表时间:2018-04-16 15:11:1502:39   来源:本站    点击:3312975

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  财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部门日前联合印发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(以下简称《通知》)指出,将从今年5月1日起,在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。《通知》明确列出试点政策的主要内容,指出计入个人商业养老资金账户的投资收益,暂不征收个人所得税;个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

  可以说,随着《通知》的下发,我国个人税收递延型商业养老保险终于来了。早在2012年,坊间就曾有针对个人税收递延型商业养老保险行将试点的猜测与期待,彼时,传言试点消息中肩负试点重任的还只有上海一地,而今,《通知》让试点在不同级别地域范围内开花,不难预见决策层力求快速形成多类型可复制试点经验的动向,毕竟,个人税收递延型商业养老保险对完善和充实我国养老保障体系而言至关重要。

保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除;计入个人商业养老资金账户的投资收益,暂不征收个人所得税;个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

  为此,《通知》明确了包括个人缴费税前扣除标准、账户资金收益暂不征税、个人领取商业养老金征税等三方面具体措施,同时明确了试点政策适用对象,即在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位,或者个体工商户、承包承租单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均位于试点地区内。

  其中值得注意的是,个人缴存限额方面,《通知》明确放入商业养老保险账户的资金,按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。企业主扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。同时缴存税延型养老保险账户中取得利息等一系列收益不征税。而在领取方面,《通知》要求,对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。

  这意味着,以税前月收入万元计,若拿出月收入6%即600元月缴费存入税延型养老保险账户,每月将少缴个税120元,即便算上退休后领取养老金,对缴费按75%比例计征,对应税率10%所得税,即600元×75%×10%=45元,每月也少缴75元个税,需要提醒的是,这是在未考虑保险费用增值的前提之下,毕竟,《通知》明确“账户资金收益暂不征税”。

银行对接,提供账户管理、信息查询、税务稽核、外部监管等基础性服务。

  对于缴费该何如在税前扣除,《通知》也明确,个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延纳税优惠时,以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人,应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本通知有关要求,认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策,为纳税人办理税前扣除有关事项。

  此外,在陈秉正看来,运用税收杠杆来鼓励企业和个人购买补充型养老保险,更应该从第二支柱做起。原因在于,所得税的代扣代缴均由企业来管理,操作更具便利。他认为,应该尽早在第二支柱上实现个人缴费部分的税收优惠。在此基础上,提升第二、第三支柱养老资金的管理效率,促使“三大支柱”共同发挥对我国养老保障体系的支撑作用,形成“三条腿走路”的发展格局,才能真正确保老有所依。

(责任编辑:DF155)

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